A A A Ц Ц Ц Ц

ШРИФТ:

Arial Times New Roman

ИНТЕРВАЛ:

х1 х1.5 х2

КЕРНИНГ:

Обычный Средний Большой

ИЗОБРАЖЕНИЯ:

Черно-белые Цветные
For the visually impaired Standard Version
Scientific, Technological and Production Journal
ISSN 2079–3332 (print)
ISSN 3034-6835 (online)
founded in 2001

Conceptual approaches to taxation coal mining

Original articles: 2024 No 5

Conceptual approaches to taxation coal mining

DOI: 10.56195/20793332_2024_5_67_74

Read in pdf M. V. Pisarenko1,2, V. V. Aksenov1, S. V. Shaklein1
  1. Federal State Budget Scientific Centre «The Federal Research Center of Coal and Coal-Chemistry of Siberian Branch of the Russian Academy of Sciences», Kemerovo, Russian Federation
  2. T. F. Gorbachev Kuzbass State Technical University, Kemerovo, Russian Federation
p. 67-74, No.5/2024
Abstract:
An analysis of the current taxation scheme for the coal industry made it possible to identify the following shortcomings: the lack of normative and methodological documents on determining and controlling the tax base, as well as weak differentiation of mineral extraction tax depending on the mining-geological, technical, technological conditions of mining works and quality of extracted products. The noted shortcomings put subsoil users in unequal conditions and reduce the efficiency of extraction tax collection. This predetermines the need for a new production taxation scheme. The most effective, as the world experience of taxation in the field of subsoil use has shown, is a scheme that directly taxes additional income generated during the extraction of minerals, i.e. transition to rental relations. Model calculations based on the financial model of cash flows of a real mining project of the main indicators of the project in the context of the implementation of various production taxation schemes made it possible to propose a combined taxation scheme: before the reimbursement of investments, the withdrawal of mining rent is carried out on the basis of the mineral extraction tax, and then, upon reaching profitable production, switching to the additional tax. The proposed scheme for the withdrawal of mining rent will theoretically reduce tax risks and increase contributions to the budget, while maintaining the in-vestment attractiveness of coal mining.
Keywords:
taxation scheme, mining rent, mineral extraction tax, additional income tax, financial model of a mining project
For citation:
Pisarenko M. V., Aksenov V. V., Shaklein S. V. Conceptual approaches to taxation coal mining. Mine Surveying and Subsurface Use. 2024;(5):67-74. (In Russ.). https://doi.org/10.56195/20793332_2024_5_67_74.
Information about the authors:
  1. Marina V. Pisarenko - Dr. Sci. (Eng.), Leading Researcher, The Federal Research Center of Coal and Coal-Chemistry of Siberian Branch of the Russian Academy of Sciences; professor at the Department of Surveying and Geology, T. F. Gorbachev Kuzbass State Technical University, Kemerovo, Russian Federation, ORCID 000-0003-0056-1437, e-mail: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
  2. Vladimir V. Aksenov – Dr. Sci. (Eng.), Acting Director of the Coal Institute, The Federal Research Center of Coal and Coal-Chemistry of Siberian Branch of the Russian Academy of Sciences, Kemerovo, Russian Federation, ORCID 0000-0003-4642-2578, e-mail: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
  3. Sergey V. Shaklein – Dr. Sci. (Eng.), Chief Researcher, The Federal Research Center of Coal and Coal-Chemistry of Siberian Branch of the Russian Academy of Sciences, Kemerovo, Russian Federation, ORCID: 0000-0001-8421-6770, e-mail: This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
References:
  1. 1. Стратегия развития минерально-сырьевого базы Российской Федерации до 2050 года. Распоряжение от 11 июля 2024 № 1838-р. [Электронный ресурс]. URL: http://government.ru/news/52250/ (дата обращения: 14.09.2024). [Strategy for the development of the mineral resource base of the Russian Federation until 2050. Order No. 1838-r dated July 11, 2024. Moscow, 2024. Available from: http://government.ru/news/52250/ (In Russ.)].
  2. 2. Рост налоговых поступлений в 2023 году едва превысит инфляцию [Электронный ресурс] https://finexpertiza.ru/ press-service/ researches/ 2024/ rost-nalogh-post-2023/ (дата обращения: 05.08.2024). [Tax revenue growth in 2023 will barely exceed inflation. Available from: https://finexpertiza.ru/press-service/researches/2024/rost-nalogh-post-2023/.
  3. 3. Львов ДС. О формировании системы национального дивиденда. Вестник университета. 2001;1(2);5–19. [Lvov D. S. On the formation of the system of national dividend. Bulletin of the University. 2001;1(2):5-19 (In Russ.)].
  4. 4. Маршавина ЛЯ, Анищенко ВА. Актуальные проблемы налогообложения нефтедобывающей отрасли Российской Федерации. Изв. Рос. экон. ун-та им. Г. В. Плеханова. 2012;(3):36–43. [Marshavina LYa, Anishchenko VA. Current problems of taxation of the oil industry of the Russian Federation. Proceedings of the Russian Economic University named after Plekhanov G.V. 2012;(3):36-43 (In Russ.)].
  5. 5. Кимельман СА. Экономика рентных отношений в современном российском недропользовании. Записки Горного института. 2011;191:9–29. [Kimelman S. Economy of rent relations in modem Russian industrial use of subsoil. Proceedings of the Mining Institute. 2011;191:9-29 (In Russ.)].
  6. 6. Юмаев ММ. Совершенствование налогообложения добычи угля. Уголь. 2011;(1):23–27. [Yumaev MM. Improving taxation of coal mining. Coal. 2011;1:23-27 (In Russ.)].
  7. 7. Чернявский СВ. Недостаток использования НДПИ с плоской шкалой и направления его совершенствования. Вестник Томского государственного университета. 2013;370:136–139. [Chernyavskiy SV. Disadvantages of using MET with a flat scale and directions for its improvement. Bulletin of Tomsk State University. 2013;370:136-9 (In Russ.)].
  8. 8. Чернявский СВ, Шутов ОЛ, Астахова ИА. Проблемы совершенствования механизма изъятия природной ренты в интересах собственника ресурса. Вестник Томского государственного университета. 2021;56:119–127. [Chernyavskiy SV, Shutov OL, Astakhova IA. Problems of Iinproving the Mechanism of Natural Rent Extraction in the Interests of the Resource Owner. Tomsk State University Journal of Economics. 2021;56:119-127 (In Russ.)]. https://doi.org/10.17223/19988648/56/9.
  9. 9. Бобылева АЗ, Жаворонкова ЕН, Львова ОА. Оценка моделей налогообложения нефтяного сектора в России и за рубежом. Вестник Московского университета. 2015;(5):22–45. [Bobyleva AZ, Zhavoronkova EN, Lvova OA. Assessment of taxation models of the oil sector in Russia and abroad. Bulletin of the Moscow University. 2015;5:22-45 (In Russ.)].
  10. 10. Шаталов СД, Пинская МР, Прокаев ВА. [и др.] Концепция рентного налогообложения добычи и извлечения твердых полезных ископаемых. Финансовый журнал. 2023;15(3):9–24. [Shatatov SD, Pinskaya MR, Prokaev VA, et al. The Rent Taxation Concept for Solid Minerals Extraction and Recovery. Financial Joumal. 2023;15(3):9-24 (In Russ.)]. https:// doi.org/10.31107/2075-1990-2023-3-9-24.
  11. 11. Писаренко МВ, Шаклеин СВ. О налоге на добычу угля. Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2023;(1):57–60. [PisarenkoM. V, Shaklein SV. On coal mining lax. Mineral Resources of Russia. Economics & Management. 2023; (1):57-60 (In Russ.)].
  12. 12. Зуев КН, Рогова ТБ, Шаклеин СВ. Нормативно-правовое обеспечение учета добычи и потерь угля в целях достоверного определения налогооблагаемой базы налога на добычу полезного ископаемого. Уголь. 2019;(9)8:2–87. [Zuev KN, Rogova TB, Shaklein SV. Regulatory support for accounting for coal production and losses in order to reliably determinate tax base of the tax on mining. Coal. 2019;9:82-7 (In Russ.)]. http://dx.doi.org/10.18796/0041 -5790-2019-9-82-87.
  13. 13. Газета «Коммерсантъ» № 24 от 09.02.2024 [Электронный источник] URL: https://www.kommer-sant.ru/doc/6495840 (дата обращения: 14.03.2024). [Newspaper “Kommersant” No. 24 dated 02.09/2024. Available from: https:// www.kommersant.ru/doc/6495840 (In Russ.)].
  14. 14. Белов КО, Игнатенко ЕС. Дифференциал НДПИ и инвестиционная привлекательность инвестиционных проектов в газовой отрасли. Финансовый журнал. 2010;(3):79–86. [Belov КО, Ignatenko YeS. The Russian extraction tax differentiation as a factor in making gas production sector projects more attractive for investors. Financial Journal. 2010;(3):79-86 (In Russ.)].
  15. 15. Александров ГА, Комаров ИС. Рентные отношения и разделение прибыли от добывающей деятельности на ренту и предпринимательский доход. Экономика в промышленности. 2017;(3):232–241. [Aleksandrov GA, Komarov IS. Rental relations and profit sharing from extractive activity on rents and entrepreneurial Income. Economy in the industry. 2017;3:232-41 (In Russ.)]. https://doi.org/10.17073/2072-1633-2017-3-232-241.
  16. 16. Тюрина ЮГ, Троянская МА. К вопросу о налогообложении добывающей промышленности. Азимут научных исследований: экономика и управление. 2018;3(24):292–298. [Tyurina YG, Troyauskaya MA. To the question of the taxation of the extractive industry. Azimuth of Scientific Research: Economics and Administration. 2018;3(24):292-5 (In Russ.)].
  17. 17. Кимельман СА, Андрюшин СА. Экономика рентных отношений в условиях современной России. Вопросы экономики. 2005;(2):83–93. [Kimelman SA, Andryushin SA. Economy oа the rent relations in the conditions of modern Russia. Questions of Economy. 2005;(2):83-9 (In Russ.)].
  18. 18. Иванова ЯЯ, Косов МЕ, Балихина НВ. Налогообложение твердых полезных ископаемых в Российской Федерации. Проблемы и пути совершенствования. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 175 с. [Ivanova YaYa, Kosov ME, Balikhina NV, et al. Taxation of solid minerals in the Russian Federation. Problems and ways of improvement. Moscov, 2015 (In Russ.)].
  19. 19. Кимельман СА, Андрюшин СВ. Проблемы горной ренты в современной России. Вопросы экономики. 2004;(2):30–42. [Kimelman SA, Andryushm SA. Problem of a mountain rent in modern Russia. Questions of Economy. 2004;2:30-42 (In Russ.)].
  20. 20. Юхимова ЯЯ. Налогообложение добычи твердых полезных ископаемых: мировой и отечественный опыт. Горный журнал. 2008;(5):23–28. [Yuhimova YaYa. Taxation of solid minerals extraction: global and domestic experience. Mining magazine. 2008;(5):23-8 (In Russ.)].
  21. 21. Corporate income taxes, mining royalties and other mining taxes. A summary of rates and rules in selected countries. Jun. 2012. Available from: https://www.pwc.com/gx/en/energy-utilities-mining/publications/pdf/pwc-gx-miining-taxes-androyalties. pdf.
  22. 22. Филатова ОЮ. Система дифференцирования ставок налога на добычу угля. Записки Горного института. 2009;184:188–194. [Filatova OY. System of differentiated coal extraction tax rates. Proceedings of the Mining institute. 2009;184:188-94 (In Russ.)].
  23. 23. Петров ТВ, Тихонова ИВ. Концептуальные основы совершенствования элементов налога на добычу полезных ископаемых. Горный информационно-аналитический бюллетень. 2007;(10):38–40. [Petrov TV, Tikhonova IV. Conceptual basis for improving the elements of the mineral extraction tax. Mining informational and analytical bulletin. 2007;(10):38-40 (In Russ.)].
  24. 24. Серов ВМ, Астафьева ОЕ. Обоснование методических подходов к определению природной ренты угольных месторождений. Уголь. 2020;(4):37–39. [Serov VM, Astafyeva OE. Substantiation of methodical approaches to determination of natural rent of coal deposits. Coal. 2020;(4):37-9 (In Russ.)]. https://doi.org/10.18796/0041-5790-2020-4-37-39.
  25. 25. Пансков ВГ. Налогообложение природных ресурсов: проблемы и пути решения. Этап: экономическая теория, анализ, практика. 2018;(2):91–104. [Panskov VG. Taxation of natural resources: problems and solutions. Stage: economic theory, analysis, practice. 2018;(2):91-104 (In Russ.)]. https://doi.org/10.24411/2071-6435-2018-10018.
  26. 26. Уваров ПО, Адаева АА, Алиасхабов ЗА. Последствия введения налога на добавленный доход как составляющая налоговой реформы нефтяной отрасли на примере Южно-Киринского месторождения [Электронный ресурс]. URL: https://cyberle-ninka.ru/article/n/posledstviyavvedeniya-naloga-na-dobavlennyy-dohod-kak-sostavlyayuschayanalogovoyreformy- neftyanoy-otrasli-na-primere-yuzhno (дата обращения: 27.04.2024). [Uvarov PO, Adaeva AA, Aliaskhabov ZA. Consequences of the introduction of an added income tax as a component of the tax reform of the oil industry using the example of the Yuzhno-Kirinskoye field. Available from: https://cyberleninka.ru /article/n/posledstviya-vvedeniya-naloga-na-dobavlennyydohod- kak-sostavlyayuschaya-nalogovoy-reformy-neftyanoy-otrasli-na-primere-yuzhno (In Russ.)].
  27. 27. Батугина НС. Анализ и совершенствование налогооблажения при добыче твердых полезных ископаемых в республике САХА (Якутия). Горный информационно-аналитический бюллетень. 2010;(6):64–71. [Batugina NS. Analysis and improvement of taxation in the extraction of solid minerals in the Republic of SAKHA (Yakutia). Mining information and analytical bulletin. 2010;(6):64-71 (In Russ.)].
  28. 28. Каукин АС, Миллер ЕМ. Налоговый маневр в нефтяной отрасли: промежуточные итоги и риски дальнейшей реализации. Вопросы экономики. 2020;(10):28–43. [Kaukin AS, Miller EМ. Tax maneuver in the oil industry: Provisional results and risks for further implementation. Ekonomik issues. 2020;(10):28-43 (In Russ.)]. https:// doi.org/10.32609/0042-8736-2020-10-28-43.
  29. 29. Шевченко ИВ, Коробейникова МС. Налоговая реформа в нефтегазовой отрасли России. Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2018;14(10):1845–1871. [Shevchenko IV, Korobeinikova MS. Tax Overhaul in the Oil and Gas sector of Russia. National Interests: Priorities and Security. 2018;14(10):1845-71. (In Russ.)]. https://doi.org/l0.24891/ni.l4.10-1845.
  30. 30. Дьячков ГС. Сравнительный анализ эффективности налоговых режимов в нефтедобыче. Учет. Анализ. Аудит. 2022;9(3):39–51. [Dyachkov GS. Comparative analysis of tax regimes effectiveness in oil production. Accounting. Analysis. Auditing. 2022;9(3):39-51 (In Russ.)]. https://doi.org/10.26794/2408-9303-2022-9-3-39-51.
  31. 31. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Утверждено Минэкономики РФ, Минфином РФ и Госстроем РФ 21.06.1999 № ВК477 [Электронный ресурс]. URL: https://docs.cntd.ru/ document/1200005634 (дата обращения: 27.07.2024). [Methodological recommendations for assessing the effectiveness of investment projects. Approved by the Ministry of Economy of the Russian Federation, the Ministry of Finance of the Russian Federation and the State Construction Committee of the Russian Federation on June 21, 1999 No. VK477. Available from: https:// docs.cntd.ru/document/1200005634 (In Russ.)].

 

Теплоэнергетика России 2026

New materials